Implementación de la NIGC 1

A

más de 10 años de la entrada en vigor de la Norma de Control de Calidad (NCC), el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento publicó el 17 de diciembre de 2020 las siguientes normas internacionales de gestión de la calidad que entrarán en vigor el 15 de diciembre de este año, sustituyendo a la actual NCC:

• Norma Internacional de Gestión de la Calidad (NIGC) 1, Gestión de la calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de estados financieros u otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados.
• NIGC 2, Revisiones de calidad del encargo.
• Norma Internacional de Auditoría 220 (revisada), Gestión de la calidad de la auditoría de estados financieros.

Toda firma o profesional que audite o revise estados financieros, otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados deben implementar estas tres normas.

Las normas son aplicables a cualquier firma y una implementación adecuada debe diseñarse tomando en cuenta su contexto y encargos.

Cabe destacar, las normas son aplicables a cualquier tamaño de firma, por lo que una implementación adecuada deberá diseñarse tomando en cuenta su contexto, circunstancias y encargos. Esto significa que, entre más compleja sea la firma en cuanto a su constitución, la forma en la que opera su Sistema de Gestión de la Calidad (SGC) y los encargos que atiende, la implementación deberá ser más robusta.

El presente artículo se centrará en la NIGC 1, la cual requiere de un SGC integrado por ochos componentes que operan en un proceso continuo y repetitivo:

Asimismo, debe aplicarse el siguiente enfoque basado en riesgos al diseñar, implementar y operar cada uno de estos componentes:

Proceso de evaluación de riesgos de la firma

Representa la columna vertebral sobre la cual hay que actualizar el sistema de control de calidad y convertirlo en un SGC. Para esto, se sugieren los siguientes pasos:

1. Verificar qué servicios se encuentran dentro del alcance de la norma. Entre ellos figuran:

   
   

   Normas internacionales de auditoría	Normas para atestiguar	Normas de revisión	Otros servicios relacionados
   Dictamen financiero	Dictamen IMSS	Revisión de estados financieros	Aplicación de procedimientos previamente convenidos
   Dictamen fiscal	Dictamen Infonavit	Revisión de información intermedia	Trabajos para compilar información financiera
   	Dictamen de contribuciones locales
   	Examen sobre el cumplimineto de disposiciones específicas
   	Información dinanciera proforma

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2. Construir o revisar las escalas de probabilidad e impacto necesarias para la valoración de riesgos.

3. Checar si los objetivos de calidad de la norma son los únicos o si hay alguno adicional que le aplicará a la firma.

4. Determinar los eventos que de manera individual o combinada puedan afectar la calidad (riesgos).

5. Establecer las respuestas que pueden evitar que estos riesgos se materialicen; muchas veces estarán constituidas por políticas, procedimientos o controles ya implementados que sólo se deberán relacionar con el riesgo que atienden.

6. Identificar los controles que falten, probarlos y ponerlos en operación el 15 de diciembre del presente año.

Gobierno corporativo y liderazgo

Los objetivos establecidos en este componente buscan que la firma demuestre que:

1. Hay un compromiso con la calidad que transmite la cultura establecida por la alta dirección.

2. Se fomentan actividades y comportamientos para lograr un alto nivel de calidad.

3. Los líderes predican con el ejemplo.

4. Se cuenta con una estructura organizacional adecuada.

5. Se tienen los recursos necesarios acordes con la complejidad de la firma y de sus encargos.

6. Los líderes rinden cuentas en lo relativo a su compromiso con la calidad.

La responsabilidad final y la rendición de cuentas de todo el SGC recae en el director general, el socio director o el consejo directivo, dependiendo de la estructura.

Se debe investigar la integridad del prospecto de cliente, así como analizar que la firma sea capaz de llevar a cabo el encargo. Requerimientos éticos aplicables

Con este componente se pretende concientizar y motivar a la firma y a sus integrantes a que conozcan y apliquen el Código Internacional de Ética para Contadores Profesionales (incluidas las Normas Internacionales de Independencia) por convicción y no por obligación, así como mantener una constante comunicación con quienes realicen el encargo para que, de manera integral como equipo o firma, tengan el hábito de implementar dicho código.

Aceptación de encargos específicos y continuidad de las relaciones con clientes

Las amenazas que puede haber al aceptar un encargo podrían afectar los principios fundamentales de integridad y comportamiento profesional de la firma o de quien lo ejecute, por lo que se debe investigar al prospecto de cliente y a sus accionistas y examinar y revisar su actividad económica para evaluar si existen dudas sobre su integridad. De igual modo, se debe analizar que la firma sea capaz de llevar a cabo tal encargo.

Realización de los encargos

Este componente versa sobre la conformación de los equipos de trabajo y de las responsabilidades de cada uno de sus integrantes con respecto a la calidad de los encargos.

Los controles que se establezcan para responder a los riesgos que se identifiquen en este componente tendrán un impacto directo para demostrar:

1. Si la firma y su personal cumplen con las leyes y regulaciones aplicables.

2. Si los informes emitidos como resultado de los servicios proporcionados son adecuados a las circunstancias.

Recursos

Este componente requiere una valoración de los riesgos que aborde de manera adecuada y oportuna la obtención, el desarrollo, el uso, el mantenimiento, la distribución y la asignación de los recursos humanos, tecnológicos e intelectuales, esto con el fin de permitir el diseño, la implementación y el funcionamiento del SGC y la realización de los encargos.

En este componente no se menciona lo económico; sin embargo, debe tomarse en cuenta, dado que afecta la obtención de lo demás.

Información y comunicación

Éstos se hallan en todos los componentes del SGC y deben establecerse en dos vías, por lo cual es necesario que el último responsable del SGC y la persona que dirija la ejecución de los encargos comuniquen a todo el personal de la firma los datos más relevantes sobre su tema.

Seguimiento y corrección

La firma deberá establecer los procedimientos que realizará para el monitoreo de los controles y, en su caso, el seguimiento y la corrección.

Las revisiones deberá realizarlas personal independiente del equipo de trabajo o del proceso y con las capacidades suficientes para concretar la tarea, además de tiempo. También tendrá que dejar evidencia de sus funciones a través de las herramientas que determine la firma.

Como resultado del monitoreo, se evaluarán los hallazgos para determinar si existen deficiencias y que ya están incluidos en el seguimiento y la corrección. Además, habrá que investigar qué origina las causas para que las correcciones propuestas sí lo aborden y eviten su recurrencia.

Conclusiones

El proceso de identificación, evaluación y respuestas a los riesgos permite revisar y distinguir si todas las políticas, procedimientos y controles existentes responden al entorno de negocios actual o no, así como valuar si están bien diseñados e implementados, permitiendo modificar o eliminar aquellos que no respondan a ningún riesgo ni aporten valor adicional a la firma.

Ante esto, la implementación de la NIGC 1 deberá aplicarse a la brevedad, ya que, como ya se mencionó, la fecha límite para hacerlo es el 15 de diciembre del año en curso.