En este contexto, los fideicomisos, como el Fideicomiso de Propiedad Calificada de Interés Terminable (QTIP, por sus siglas en inglés) y el Fideicomiso Condicional por Renuncia (DOT), son herramientas legales que facilitan la gestión de los patrimonios y ofrecen beneficios específicos. Cada uno de estos tiene características distintas que se adaptan a diversas situaciones y objetivos patrimoniales, permitiendo una distribución más eficiente y estratégica de los bienes (según las necesidades del individuo).
El QTIP trust y el DOT son herramientas fundamentales en la planificación patrimonial, cada una con fines distintos en términos de gestión de activos y eficiencia fiscal.
El QTIP es una figura legal diseñada para proporcionar una vía fiscalmente eficiente, mediante la cual los activos pueden ser transferidos a un cónyuge sobreviviente sin detonar el impuesto sobre herencias. Es un tipo de fideicomiso especial que se utiliza cuando fallece el primer cónyuge y se quiere garantizar que el cónyuge sobreviviente pueda beneficiarse de los activos durante el resto de su vida; sin embargo, al mismo tiempo, se desea tener control sobre el destino final de esos activos, generalmente, para proteger a los herederos (como los hijos de un matrimonio anterior).
Particularmente, el QTIP es útil en situaciones en las que el cónyuge sobreviviente podría necesitar los ingresos generados por los activos, pero el testador desea asegurarse de que dichos bienes no se distribuyan a personas ajenas a su línea familiar después de la muerte del cónyuge. Esto es importante en familias mixtas o en aquellas en las que los activos incluyen propiedades valiosas, tales como negocios familiares o inmuebles.
Se trata de una estructura patrimonial alternativa que permite a los beneficiarios renunciar a su derecho a heredar ciertos activos, lo que provoca que esos bienes sean transferidos (automáticamente) a un fideicomiso o a otros beneficiarios designados. Esta opción es útil cuando los beneficiarios deciden no aceptar la herencia por preocupaciones fiscales, o bien, si prefieren que los activos sean redirigidos a otros fines, como un fideicomiso para futuros herederos.
Especialmente, la planificación a través de un DOT es útil cuando los beneficiarios consideran que aceptar la herencia aumentará, de forma significativa, el valor de su propio patrimonio imponible y prefieren evitar la carga fiscal que conllevaría la adquisición de esos activos. Al renunciar a la herencia, los activos pueden ser redirigidos a un fideicomiso para otros beneficiarios, lo que permite que se preserven en beneficio de la familia a largo plazo sin ser gravados de manera inmediata.
A pesar de que tanto el QTIP trust como el DOT tienen el objetivo de proteger los activos y mitigar el impacto del impuesto sobre herencias, existen diferencias clave entre ambos mecanismos en términos de estructura, control y objetivos.
Característica | QTIP trust | DOT |
Finalidad | Posponer el impuesto sobre herencias hasta que fallezca el cónyuge sobreviviente. | Permitir que el beneficiario rechace activos para redirigirlos a un fideicomiso. |
Control del destino de activos | El testador tiene control sobre quien recibe los activos tras la muerte del cónyuge. | Los beneficiarios renuncian a sus intereses y los activos pasan al fideicomiso. |
Exención fiscal | Existe exención conyugal ilimitada (diferimiento del impuesto). | Uso eficiente de la exención del impuesto sobre herencias del primer cónyuge fallecido. |
Impuesto sobre herencias | Aplazado hasta la muerte del cónyuge sobreviviente. | Potencialmente evitado si los beneficiarios renuncian a tiempo. |
El QTIP trust y el DOT son herramientas fundamentales en la planificación patrimonial, cada una con fines distintos en términos de gestión de activos y eficiencia fiscal. Particularmente, el QTIP trust resulta ventajoso para quienes buscan proteger activos en favor de un cónyuge sobreviviente, manteniendo, a su vez, el control sobre la disposición final de dichos bienes después del fallecimiento de éste. Esta estructura permite que el cónyuge sobreviviente se beneficie del fideicomiso durante su vida; mientras tanto, el otorgante original puede dirigir la distribución final de los activos, lo cual es útil en familias complejas, o bien, cuando se desea proteger el patrimonio para futuras generaciones.
Por otro lado, el DOT otorga a los beneficiarios la flexibilidad de rechazar una herencia de forma parcial o total, permitiendo que los bienes eviten formar parte de su propio patrimonio para obtener beneficios fiscales estratégicos. Esta herramienta resulta beneficiosa en la gestión de impuestos sobre el patrimonio, pues permite a los beneficiarios diferir o redirigir los activos a generaciones futuras o entidades benéficas sin incurrir en cargas fiscales inmediatas.
Tanto el QTIP trust como el DOT ofrecen beneficios únicos que pueden ser adaptados para cumplir objetivos específicos dentro de un plan patrimonial. La elección de la herramienta adecuada (o una combinación de ambas) puede mejorar significativamente las estrategias de protección de activos y planificación fiscal, ayudando a las personas a alcanzar sus objetivos financieros y de legado a largo plazo.
La reforma judicial ha resultado en una fuga de inversiones hacia EUA debido a preocupaciones sobre el Estado de derecho e impartición de justicia.
Graciela Nichols MartínezEl contribuyente puede anticipar una auditoría y preparar un Defense File con datos que sustenten la existencia de operaciones con partes relacionadas.
Daniel Ivan Luna DíazLas personas físicas, así como las empresas que inmigran y adquirieren la residencia fiscal en Canadá, están obligadas al pago de impuestos correspondiente.
Juan Ángel Becerra CantúPara efectos del Acuerdo mutuo, los ingresos de vehículos transparentes se gravarían en México como recursos adquiridos por residentes en el país.
Gerardo Napolitano Pompa, Alejandro Aceves Pérez© 2025 Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.
Directorio Contacto Aviso legal Acerca de VeritasInicia sesión o suscríbete para continuar leyendo.