Recibos de nómina de patrones desconocidos en la declaración anual

Requerimiento por parte de la autoridad: el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puede emitir requerimientos, solicitando documentación adicional y ejerciendo sus facultades de comprobación, esto a fin de autorizar la devolución del ISR. En la regla 2.3.2 y la ficha de trámite 9/CFF del anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2025 se refiere que se podrá solicitar lo siguiente:

• Recibos de nómina en los que existe relación laboral (en formato PDF y XML).
• Estado de cuenta bancario (con máximo dos meses de antigüedad) con CLABE y Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del solicitante.
• Papel de trabajo donde se integre la totalidad de los recibos de nómina reconocidos.
• Estados de cuenta donde se identifique cada uno de los depósitos de los recibos de nómina.
• Escrito libre firmado por el contribuyente en el que se manifieste, bajo protesta de decir la verdad, que la información proporcionada es verídica.

Multas por incumplimiento de obligaciones: si no se atienden oportunamente los requerimientos o no se corrigen las inconsistencias, el ISR a favor podrá ser negado o rechazado y el contribuyente puede ser sujeto a multas por incumplimiento.

Las personas físicas esperan tener como resultado un saldo a favor del ISR derivado de sus retenciones y de la aplicación de sus deducciones personales.

ISR a cargo: la acumulación de los ingresos no reconocidos puede resultar en un ISR a cargo, obligando al contribuyente a pagar impuestos sobre ingresos que nunca percibió.

¿Cómo saber si te rechazaron tu devolución del ISR?

• Consultar el estado de la devolución a través de la página del SAT.
• Ingresar el RFC y contraseña o e.firma y dar clic en enviar.
• En el tipo de solicitud, seleccionar “Devolución automática del ISR”.
• Seleccionar el ejercicio.
• Dar clic para mostrar las solicitudes.
  • Se mostrará el estado de la solicitud y, al dar clic en ésta, se sombreará en azul.
  • Al consultar el detalle y en el apartado de inconsistencias y rechazos, se mostrará lo que la autoridad fiscal determinó para devolver el ISR.

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) se ha pronunciado al respecto de esta posible usurpación de identidad, catalogándola como “Emisión o recepción de comprobantes fiscales de operaciones que el contribuyente no llevó a cabo, o de compras y servicios que no solicitó”. Esta usurpación de identidad está relacionada con la aparición de retenedores desconocidos en la declaración anual.

Es recomendable verificar los recibos de nómina recibidos durante el año con la finalidad de corroborar que no se hayan emitido sin relación laboral. Dicha verificación se puede llevar a cabo a través del portal del SAT, así como presentar aclaraciones en caso de identificar irregularidades.

Proceso para verificar los recibos de nómina:

• Ingresar al visor de nómina para el trabajador.
• Asegurarse de contar con la contraseña o e.firma para acceder.
• Seleccionar el ejercicio fiscal que se desea consultar.
• En la sección de retenedores, verificar a los contribuyentes que están emitiendo Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina e identificar un posible retenedor no desconocido.
• Para más detalle, se puede ver el acumulado anual por patrón y en el símbolo “+” de la izquierda se obtendrá el desglose mensual.
• Dando clic en detalle mensual, se podrán visualizar los recibos de nómina timbrados por mes.

Pasos a seguir para resolver el problema:

1. Identificación del problema:

• Ingresar al portal del SAT y revisar los CFDI de nómina asociados al RFC.
• Identificar a los patrones con los que no se haya tenido relación laboral a través del sistema de solicitudes de conciliación de factura, conforme a la ficha de trámite 304/CFF del anexo 1-A de la RMF 2025:
  • Dar clic en “Captura solicitud de conciliación de factura”.
  • En la clasificación del reporte, seleccionar “Solicitud de cancelación del recibo de nómina no reconocido”.
  • Ingresar los datos del patrón no reconocido (razón social, RFC, lugar y fecha de los hechos, así como una breve descripción de los mismos).
  • Capturar el monto de las operaciones y forma de pago.
• Registrar los datos de contacto (nombre completo, correo electrónico y número de teléfono).
• Aceptar el uso de datos personales.
• Introducir la prueba de seguridad CAPTCHA (Completely Automated Public Turing test to tell Computers and Humans Apart).

Al revisar la información en su declaración anual, algunos contribuyentes encuentran recibos de nómina de patrones que no reconocen, lo cual podría ser un caso de usurpación de identidad.

Plazos máximos:

• Para que el SAT resuelva el trámite o servicio: seis días.
• Para que la autoridad fiscal solicite información adicional: seis días.
• Para cumplir con la información solicitada: dos días naturales (después de recibir el correo electrónico donde la autoridad solicita la información).

Seguimiento a la solicitud

Se podrá dar seguimiento a la solicitud con el número de folio y contraseña. Las instrucciones para el seguimiento serán enviadas mediante email (desde la dirección solicituddefactura@sat.gob.mx). Si una vez concluido el plazo de la conciliación no se ha generado o reexpedido la factura, el trámite de conciliación se cierra y se generará una denuncia, la cual se informará a través de correo electrónico.

Una vez realizado el proceso de conciliación de factura, los CFDI de nómina no identificados se eliminarán del llenado automático de la declaración anual, lo cual permitirá cumplir correctamente con las obligaciones fiscales o, en su caso, solicitar la devolución del ISR correspondiente.

Consecuencias legales y fiscales

La emisión de CFDI de nómina sin una relación laboral puede constituir un delito de fraude fiscal. El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que, cuando la autoridad tributaria determina que un contribuyente ha estado emitiendo CFDI sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar los servicios o entregar los bienes que amparan tales CFDI, o bien, contribuyentes que se encuentren como no localizados, se presumirá la inexistencia de operaciones.

El hallazgo de patrones desconocidos en la declaración anual es motivo de alarma; sin embargo, identificar el problema y atenderlo de inmediato, a fin de presentar las aclaraciones necesarias, evitará las molestias al momento de presentar la declaración anual, facilitando el proceso.

Conclusiones

Actualmente, la presencia de recibos de nómina de patrones desconocidos es menos probable, ya que, a partir de las actualizaciones del CFDI 4.0 y el complemento de nómina 1.2, es más complicado timbrar el recibo al contribuyente, pues se necesitan datos específicos del receptor para la emisión del comprobante (como el código postal del receptor); sin embargo, tomar medidas preventivas es esencial para evitar inconvenientes.

En caso de dudas, se puede acudir con la Prodecon para recibir orientación o aclaraciones sobre el tema, lo que permitirá el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Además, dicha organización ofrece asesoría gratuita para aquellos que enfrentan problemas relacionados con la usurpación de identidad fiscal a fin de que puedan solicitar la cancelación de los comprobantes que desconocen.

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Referencias

• Prodecon, s.f., Usurpación de identidad, 2025, de Prodecon: https://www.gob.mx/prodecon/articulos/usurpacion-de-identidad?idiom=es&utm_source
• Prodecon, 2023, Informe sobre retenedores desconocidos, 2025, de Prodecon: https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/bannerPrincipal/2023/BANNER%20VISOR%20DE%20N%C3%93MINA_B.pdf
• SAT, s.f., Consulta tu devolución automática, 2025, de SAT: https://wwwmat.sat.gob.mx/operacion/60336/consulta-tu-devolucion-automatica-2021