Declaración anual de personas físicas: saldo a favor y deducciones autorizadas

Sujetos obligados

Primero que todo, hay que recordar que la declaración anual es obligatoria para aquellos asalariados que:

• Rebasan los 400,000 pesos de ingresos acumulables.
• Dejaron de trabajar antes del 31 de diciembre.
• Tuvieron dos o más empleadores de forma simultánea.
• Percibieron ingresos distintos a salarios (intereses, dividendos, etc.).

Si no se ubica en esos supuestos antes descritos y la persona física decide presentar su declaración anual, deberá informar a su empleador para que este no presente la declaración correspondiente.

Deducciones personales

Conocer los conceptos que se pueden deducir, así como la clave de uso del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), es fundamental para la obtención de un saldo a favor. Las claves más comunes son:

• D01 - Honorarios médicos
• D03 - Gastos funerales
• D04 - Donativos
• D05 - Intereses hipotecarios
• D06 - Aportaciones voluntarias al SAR
• D07 - Primas de seguros de gastos médicos
• D08 - Transportación escolar
• D10 - Colegiaturas

Ciclo de deducciones personales para un saldo a favor

Pago de las deducciones personales

La experiencia reciente de las declaraciones de personas físicas deja claro que las deducciones personales deben ser pagadas con medios distintos al efectivo. Ahora bien, los medios que acepta la autoridad tributaria para estos efectos son la transferencia electrónica, así como la tarjeta de crédito o de débito. Cabe resaltar que los movimientos se deben realizar desde cuentas del contribuyente.

Cumplir con esto es fundamental, ya que, en caso de algún cuestionamiento por parte de la autoridad fiscal, será necesario demostrar que la erogación fue efectivamente realizada por el contribuyente; de lo contrario, será rechazada.

CFDI

El ámbito fiscal mexicano tiene como piedra angular los CFDI. Por lo que respecta a las deducciones personales, estos documentos (ingresos y egresos) dan forma a la información contenida en el aplicativo de la declaración anual.

• CFDI de ingresos: es pertinente que el contribuyente verifique (de manera periódica) que el CFDI que emite su empleador contenga la información correcta respecto de sus ingresos y retenciones (impuestos y cuotas de seguridad social).
• CFDI de egresos: en estos comprobantes, que amparan las deducciones personales, hay áreas de oportunidad, pues el contribuyente debe asegurarse de validar que la clave de uso del CFDI sea la correcta; que la clave de productos y servicios, así como la descripción, sean acordes con la deducción; y que la forma de pago no sea en efectivo.

Sin el debido cuidado de esto, se corre el peligro de que la autoridad fiscal rechace la deducción autorizada en la declaración de personas físicas, pues el algoritmo con que se carga la información en el aplicativo correspondiente es muy rígido y no admite errores. El hecho de que un CFDI esté mal emitido es común; por lo tanto, aprender de los errores de ejercicios anteriores nos llevará a asegurar que las deducciones personales se apliquen correctamente.

El saldo a favor del ISR se construye durante el año mediante deducciones personales correctamente aplicadas y no se genera automáticamente al presentar la declaración anual.

Otras consideraciones

La autoridad fiscal ha publicado que, en los casos de devoluciones mayores a 10,000 pesos, será necesario que el contribuyente cuente con firma electrónica (e.firma) para que dicho saldo pueda ser devuelto de forma automática.

La experiencia reciente muestra que la autoridad fiscal desistió las devoluciones de ciertos contribuyentes y que estos tuvieron que hacer el trámite de forma manual; para tales efectos, será importante contar con la asesoría de un experto en la materia.

Conclusiones

Elaborar la declaración anual de personas físicas es una tarea que se ha simplificado con los años; sin embargo, no se tiene que minimizar, pues las disposiciones tributarias deben ser plenamente analizadas por expertos en la materia.

Los contribuyentes deberán revisar los CFDI al momento en que los reciban para asegurar que estos sean emitidos correctamente y no perder la deducción. Si el comprobante se emitió de manera incorrecta, será prudente perder el miedo a solicitar la cancelación correspondiente y la emisión de uno nuevo.

Aprovechar todos los meses del año para construir un saldo a favor es tarea del contribuyente; asimismo, asegurar que la documentación correspondiente esté bien emitida será parte del éxito. Aunado a esto, mantenerse informado respecto de los cambios en las disposiciones fiscales resultará primordial en la obtención del saldo a favor y esto se logrará con el debido acompañamiento de un experto en la materia tributaria.