Cómo afrontar amenazas al cumplimiento del Código de Ética Profesional

• Integridad: el contador tiene que ser honrado y honesto en toda relación profesional y de negocios para reflejar integridad.
• Objetividad: implica no comprometer el juicio profesional por sesgos, conflictos de intereses o influencia indebida de terceros.
• Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información que se adquiere por resultado de las relaciones profesionales.
• Diligencia y competencia profesional: el profesional debe ser diligente y competente a partir de mantener sus conocimientos y habilidades en un nivel necesario para ofrecer un servicio profesional de calidad.
• Comportamiento profesional: se debe tener un comportamiento profesional y cumplir con las leyes y regulaciones aplicables, evitando alguna conducta que pueda desprestigiar a la profesión.

En el Código de Ética Profesional se pueden encontrar ciertos ejemplos de situaciones a las que puede estar expuesto un contador y cómo afrontarlas.

Por la naturaleza de las relaciones de negocios, el contador puede estar involucrado en diferentes situaciones que puedan poner en peligro el cumplimiento de uno o más principios fundamentales. El propio Código de Ética Profesional agrupa estas situaciones en cinco tipos de amenazas y las describe de la siguiente manera:

• Interés personal: cuando un interés financiero o de otro tipo influye (de forma inapropiada) en el juicio o conducta del profesional contable.
• Autorrevisión: el contador puede no evaluar adecuadamente los resultados de un juicio hecho con anterioridad (ya sea por él mismo o por algún colaborador de la misma firma).
• Interceder por un cliente: si el contador promueve la posición del cliente o la entidad para la que trabaja hasta el punto de comprometer su objetividad.
• Familiaridad: se presenta cuando, debido a una relación de negocios duradera, el profesional decide ser tolerante con su trabajo al coincidir con los intereses de su cliente.
• Intimidación: el contador puede presentar un impedimento en su actuar objetivo debido a presiones reales o percibidas.

El marco conceptual del código requiere que el contador tenga la capacidad de identificar las amenazas para su posterior evaluación, así como responder ante dichos sucesos con la intención de eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable, lo cual se satisface cuando un tercero informado de la situación concluye que el profesional no compromete el cumplimiento de sus principios fundamentales.

La forma en que el contador debe responder es la siguiente:

• Eliminar las circunstancias que generan la amenaza.
• Si no se pueden eliminar las circunstancias, se deben aplicar salvaguardas (acciones individuales o combinadas que el profesional realiza con la intención de mitigar la amenaza).
• Si después de aplicar salvaguardas el cumplimiento de los principios fundamentales se ve vulnerable, el último paso es declinar por el servicio.

Un profesional íntegro es aquel que, además de estar dotado de conocimiento técnico, refleja en su actuar una ética profesional implacable.

Gracias a las actualizaciones que ha sufrido el Código de Ética Profesional, se pueden encontrar ciertos ejemplos de situaciones a las que puede estar expuesto el contador y cómo afrontarlas; por ejemplo, en el párrafo 230.3 E2 se menciona: “Podría crearse una amenaza de interés personal al cumplimiento del principio de diligencia y competencia profesional si un contador público tiene tiempo insuficiente para realizar o completar los deberes inherentes”.

Asimismo, en los párrafos subsecuentes se encuentran las medidas que puede aplicar el profesional: “Ejemplos de acciones que podrían ser salvaguardas para responder a dicha amenaza de interés personal incluyen: obtener asistencia o capacitación de alguien con la experiencia necesaria, asegurar que haya suficiente tiempo disponible para realizar los deberes correspondientes […]”.

Conclusiones

Debido a la naturaleza humana, el actuar del contador se puede ver cegado por ignorancia, negligencia o dolo; sin embargo, la ética surge como el antídoto ante estas amenazas. El contador debe cumplir con los cinco principios fundamentales; no obstante, por la naturaleza de su actuar, se pueden presentar situaciones que pongan en riesgo el cumplimiento de uno o más principios fundamentales.

El profesional contable debe aplicar el marco conceptual del Código de Ética Profesional para identificar las amenazas, evaluarlas y responder de forma correcta hasta eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.

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Referencias

• Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2024), Código de Ética Profesional 2024 (1.ª edición), IMCP.