La ampliación de las plantas de las compañías del sector automotriz y la reconversión de sus procesos de producción hacia la electromovilidad, la guerra comercial entre EUA y China, así como la mano de obra calificada de México, hacen que el país se convierta en uno de los más atractivos para la inversión.
Cabe destacar que México se encuentra en una posición privilegiada y esto se debe a su ubicación geográfica (haciendo frontera con EUA), algo que le permitirá el establecimiento de cadenas de producción que se beneficien al acortarse los plazos de entrega en Norteamérica. Aunado a lo anterior, está la estabilidad política que se ha logrado en el contexto del Tratado entre México, EUA y Canadá (T-MEC).
Lo anterior representa una ventaja competitiva, la cual traería, en beneficio de los estados, la creación de empleos remunerados. Por lo tanto, las nuevas empresas tendrían que considerar en sus presupuestos, entre otros aspectos, la carga social de los sueldos y salarios de cada una de las remuneraciones que reciban los trabajadores (pactadas en los contratos individuales o colectivos de trabajo).
| Prestaciones laborales | |
| Cuota diaria | Convenido |
| Aguinaldo | 15 días |
| Vacaciones | 12 días |
| Prima vacacional | 25% |
| Prima dominical | 25% |
| Horas extras dobles | 200% |
| Horas extras triples | 300% |
| Descanso trabajado | 200% |
| Séptimo día | Un día por seis trabajados |
| Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) | 10% base del Impuesto Sobre la Renta (ISR) |
Producto de su relación laboral, existen prestaciones que perciben los trabajadores, tales como: pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, vivienda, primas, comisiones, prestaciones en especie, así como cualquier otra cantidad sujeta a un gravamen tributario como el ISR, seguro social, Infonavit e impuestos locales.
El nearshoring representa un gran reto para las economías que buscan beneficiarse de este fenómeno, mismas que deben contar con una infraestructura adecuada.
Los salarios mínimos que deberán disfrutar los trabajadores serán generales o profesionales, los primeros regirán en las áreas geográficas de la zona libre de la frontera norte y resto del país; los segundos se aplicarán en ramas determinadas de la actividad económica, profesiones, oficios o trabajos especiales.
Previo a la contratación de un trabajador, la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos ha establecido un incremento en este rubro (a partir del 1.° de enero de 2024), mismo que impactará en la nómina de los empleados que perciban dicho salario.
| Áreas geográficas | Resto del país | Zona libre de la frontera norte |
| 2024 | 248.93 pesos | 374.89 pesos |
La retención del ISR por sueldos y salarios es un mecanismo que los empleadores utilizan para retener parte del salario de los trabajadores. Para determinar el monto a retener, es necesario aplicar a dichos ingresos las tarifas establecidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP); asimismo, se deben aplicar según la periodicidad de pago de la nómina, así como hacerse conforme a las tarifas vigentes del ejercicio.
Asimismo, existe la Unidad Mixta Infonavit (UMI), cuya vigencia es a partir del 1.° de enero al 31 de diciembre de 2024, por lo que, de contar con trabajadores con créditos Infonavit calculados en factor de descuento, es importante considerar esto para la determinación de la retención.
Para los trabajadores que se inscriban con el Salario Base de Cotización (SBC) con límite superior equivalente a 25 veces la UMA (2,714.25 pesos) y, como límite inferior, el salario mínimo general del área geográfica (261.20 y 393.37), que incluye las prestaciones mínimas establecidas en la Ley Federal del Trabajo (LFT), se considera lo siguiente:
En el tema de la clasificación de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo, al inscribirse por primera vez en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), cubrirán la prima media de la clase que conforme al reglamento que les corresponda.
| Patrón | Trabajador | |||||
| Mensual | Enfermedades y maternidad | Cuota fija | 20.40% | UMA | ||
| Excedente | 1.10% | 0.40% | Diferencia entre el SBC y tres veces la UMA | |||
| Prestaciones en dinero | 0.70% | 0.25% | SBC | |||
| Gastos médicos para pensionados | 1.05% | 0.375% | ||||
| Riesgos de trabajo | Clase | 1 | 0.54355% | |||
| 2 | 1.13065% | |||||
| 3 | 2.59840% | |||||
| 4 | 4.65325% | |||||
| 5 | 7.58875% | |||||
| Invalidez y vida | 1.75% | 0.625% | ||||
| Guarderías y prestaciones sociales | 1% | |||||
| Bimestral | Retiro | 2% | ||||
| Cesantía y vejez | * | 1.125% | ||||
| Aportación patronal | 5% | |||||
En la parte de cesantía y vejez, se establecen incrementos en los porcentajes de la cuota que deben cubrir los patrones al IMSS por sus trabajadores, que deben ser considerados en función del SBC; asimismo, se irán modificando gradualmente y de forma anual hasta el ejercicio 2030. En total, al trabajador le retienen 2.775% de su SBC; mientras que, el patrón paga entre 16.24 y 30.74% de éste.
En el ámbito local, una de las contribuciones más representativas para los gobiernos estatales es el ISN, ya que, éste traería recursos importantes para el desarrollo económico y social de las entidades federativas, así como les permitirá participar en la red de infraestructura nacional.
El ISN es la realización de erogaciones por concepto de salarios por la prestación de un servicio personal subordinado (entendido éste en los términos establecidos en la LFT).
Asimismo, la tasa correspondiente al impuesto es el porcentaje aplicado sobre el monto total de las erogaciones.
| Estados de la zona norte | Baja California | Sonora | Chihuahua | Coahuila | Nuevo León | Tamaulipas |
| Tasa ISN | 4.25% | 3% | 3% | 3% | 3% | 3% |
El nearshoring representa un gran reto para el sector empresarial, así como para las economías que buscan beneficiarse de este fenómeno; a su vez, los estados que pretendan recibir esta inversión extranjera deben contar con la infraestructura necesaria para esto.
De igual forma, se deben proporcionar (a nivel federal y, sobre todo, estatal) todas las facilidades y estímulos fiscales necesarios, específicamente en los estados fronterizos señalados.
El compliance aduanero es altamente recomendable, pues las organizaciones deben implementar medidas continuas para identificar y mitigar riesgos en las operaciones de comercio exterior.
Juan Antonio Castro Chávez
Dentro del marco normativo mexicano existe una serie de requisitos que debe cumplir quien desee ocupar los más altos cargos de fiscalización.
Gerardo González de Aragón Rodríguez
Un saldo a favor del ISR no es un tema que se genere en automático, es una tarea que dura todo el año y culmina en la declaración anual para personas físicas en el mes de abril.
Eduardo Estrada Borja
Dentro del control de nómina, las empresas deben tener en cuenta los ingresos exentos para los trabajadores a efectos del ISR.
Cristina Zoé Gómez Benavides
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