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Modificaciones al formato de la declaración anual 2022

Es importante prever las modificaciones al formato de la declaración anual 2022 y consultar de manera frecuente con el fin de evitar imprevistos el día de su presentación.

Modificaciones al formato de la declaración anual 2022


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C.P.C. y P.C.FI. Antonio González Rodríguez Socio en Deloitte Impuestos y Servicios Legales, S.C.
Fiscomentarios 01 de abril de 2023
C

omo cada año, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el formato para la presentación de la declaración anual 2022. Parte de los principales cambios que muestra este formato son los siguientes:

  • Se incorpora a los estados financieros el formato para presentar el estado de flujos de efectivo, en el que se debe indicar el método de determinación (directo o indirecto). Asimismo, se adiciona el estado de cambios en el capital contable y se deben mostrar los estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal de 2021.
  • Se agrega una columna de notas a los estados financieros en cada uno de los conceptos que los integran.
  • En cuanto a la conciliación contable y fiscal, también se debe mostrar la información del ejercicio fiscal 2021.
  • En la sección de datos adicionales, respecto a la determinación de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), se agregan conceptos para detallar la determinación de dicha prestación.

Derivado de lo anterior, nos encontramos nuevamente ante una plataforma diferente, por lo que, es importante prever estos cambios, consultar la declaración de manera frecuente con el objetivo de familiarizarnos con el formato y evitar algún imprevisto el día de su presentación.

Pilar II de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)

La OCDE publicó tres documentos relacionados con la implementación de las normas del Pilar II respecto a las Reglas globales contra la erosión de bases imponibles (GloBE); estos documentos incluyen una guía sobre safe harbor, documento de consulta sobre la declaración informativa GloBE y un documento sobre certeza fiscal.

En cuanto a la guía sobre safe harbor, se establece un marco basado en números simplificados que reducirían la cantidad de cálculos y ajustes que una empresa debe realizar; se plantean reglas de fuentes de información y cálculos de ingresos, utilidades y montos de impuestos (utilizando datos del reporte país por país).

En lo referente a la certeza fiscal, las reglas del impuesto global incluyen mecanismos para hacer más fácil su adopción y se exploran procedimientos de prevención de disputas.

Respecto a la guía sobre la declaración GloBE, la OCDE está en proceso de desarrollar una declaración informativa estandarizada, teniendo como objetivo encontrar un equilibrio entre proporcionar a las autoridades fiscales información suficiente y completa. El desarrollo de esto se ha realizado con la identificación de datos necesarios para calcular el impuesto complementario bajo las reglas del organismo.

Por otra parte, en cuanto a la certeza fiscal, las reglas del impuesto global incluyen diversos mecanismos para facilitar su adopción; asimismo, se están explorando procedimientos de prevención de disputas, tales como: un proceso de revisión multilateral para determinar si un país ha implementado una regla de inclusión de ingresos, así como mecanismos vinculantes de seguridad (incluidos acuerdos de PT bilaterales y multilaterales).



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