Facultades de gestión: nuevas formas de fiscalización

Se debe anticipar, así como utilizar todas las herramientas informáticas para preparar la información con mayor antelación y asegurarse de los chequeos; esto permitirá disminuir tiempos y costos en las respuestas que se tienen que enviar a la autoridad hacendaria.

Se deben entender los mecanismos de la autoridad fiscal para desarrollar estrategias que ayuden a las organizaciones a minimizar tiempo y costos dedicados al cumplimiento tributario.

Mucho se ha hablado de los esquemas de fiscalización que la autoridad hacendaria ha implementado para incrementar la recaudación. Dentro de estas acciones vemos (y vivimos muchas de ellas) que claramente caen dentro del ejercicio de sus facultades de gestión. El origen de estas atribuciones lo encontramos en el artículo 16.° constitucional, donde se le concede a la autoridad administrativa la facultad para realizar visitas domiciliarias con el propósito de comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales.

Ligando la obligación del artículo 31.° constitucional con las facultades descritas del artículo 16.°, encontramos la siguiente tesis jurisprudencial:

Encontramos en esta tesis la precisa definición de las facultades de gestión, sus alcances y algunos de los artículos que las regulan. Por lo tanto, significa que cuando la autoridad lleve a cabo actividades de asistencia, control y vigilancia, estará aplicando dichas facultades.

Últimamente se han utilizado otras disposiciones que han ayudado a la autoridad fiscal a incrementar la recaudación y sobre las que no se ha abordado lo suficiente.

Sólo como un pequeño esbozo, encontramos en el artículo 33.° de CFF algunas de estas actividades:

• Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general.
• Dar a conocer (periódicamente) parámetros de referencia con respecto a la utilidad, conceptos deducibles o tasas efectivas de impuesto que presentan otras entidades o figuras jurídicas que obtienen ingresos, contraprestaciones, o bien, márgenes de utilidad por la realización de sus actividades con base en el sector económico o industria a la que pertenecen (con la finalidad de medir riesgos impositivos).
• Establecer programas de prevención y resolución de problemas del contribuyente; esto a través de la designación de síndicos, los cuales pueden solicitar opiniones o recomendaciones a la autoridad fiscal.
• Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las correcciones a su situación fiscal mediante el envío de:
  • Propuestas de pago o declaraciones prellenadas
  • Comunicados para promover el cumplimiento de obligaciones fiscales
  • Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos
• Dar a conocer los criterios de carácter interno que emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Conclusiones

Como en varios temas fiscales es recomendable seguir analizando y estudiando estos conceptos, pero lo más importante es entender los mecanismos de la autoridad fiscal para desarrollar estrategias, mismas que ayuden a las empresas a minimizar los costos y tiempos que se dedican al cumplimiento tributario.

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Referencias

• SCJN, 2020, Tesis de jurisprudencia 2a./J. 22/2020 (10a.), 2023, de Gaceta del Semanario Judicial de la Federación: https://bj.scjn.gob.mx/doc/tesis/svl0MHYBN_4klb4HbVO1/%22Derecho%20tributario%20administrativo%22
• Gobierno de México, 2021, Código Fiscal de la Federación, 2023, de Cámara de Diputados: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf