Independencia mental y en apariencia en la labor del contador público

Aunado a lo anterior, existen reglas de independencia que deben ser atendidas por aquellos contadores que lleven a cabo trabajos de auditoría, revisión y atestiguamiento. De los cinco principios fundamentales (integridad, objetividad, diligencia y competencia, confidencialidad y comportamiento profesional), la integridad y la objetividad son los que se encuentran relacionados con la independencia.

La importancia de la independencia en el código es clara al abarcar cerca del 50% de su contenido, repartido en dos secciones (4A y 4B). De acuerdo con el ordenamiento, se contemplan dos vertientes:

• Independencia mental: se trata del estado mental que permite la expresión de una conclusión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional, el cual permite actuar con integridad, así como ejercer objetividad y escepticismo profesional.
• Independencia en apariencia: evitar hechos y circunstancias relevantes donde un tercero bien informado probablemente concluya que se ha comprometido la integridad, objetividad o escepticismo profesional de una firma o de un miembro del equipo de auditoría.

En el código se incluyen párrafos que son obligatorios y material explicativo relacionado con hechos y circunstancias, incluidas actividades profesionales, intereses y relaciones que podrían crear amenazas a la independencia; posibles acciones, incluidas las salvaguardas que podrían ser apropiadas para responder a dichos riesgos; y situaciones en las que las amenazas no pueden ser eliminadas o reducidas a un nivel aceptable por las salvaguardas disponibles.

El Código de Ética Profesional es la herramienta para guiarnos en la identificación de hechos y circunstancias que podrían afectar la independencia en los encargos.

A continuación, se presentan algunos aspectos del ordenamiento referido que tienen que ver con la independencia:

Es importante mencionar que, para todos los servicios diferentes a los de auditoría, revisión y atestiguamiento, existe la prohibición de asumir funciones de administración, por lo que se debe poner especial cuidado en la identificación cuando, dentro de estos servicios, existan actividades en las que se pueda considerar que se asumen funciones de administración.

A continuación, se presentan las actividades que son consideradas funciones de administración:

• Establecer políticas y la dirección estratégica.
• Contratar o despedir empleados.
• Dirigir y asumir la responsabilidad de las acciones de los empleados con relación a su trabajo en la entidad.
• Llevar a cabo la autorización de transacciones.
• Controlar o administrar las cuentas bancarias o inversiones.
• Decidir las recomendaciones (de la firma, de una firma de la red o de otros) a implementar.
• Informar a los encargados del gobierno corporativo en nombre de la administración.
• Asumir la responsabilidad de la preparación y presentación razonable de los estados financieros (de acuerdo con el marco de información financiera aplicable), así como diseñar, implementar, vigilar o mantener el control interno.

Conclusiones

La ética es indispensable, tanto en la independencia mental como en la independencia de apariencia, y el Código de Ética Profesional del IMCP es la herramienta para guiarnos en la identificación de hechos y circunstancias que podrían afectar la autonomía en los encargos; asimismo, proporciona sugerencias de salvaguardas y acciones a implementar en los casos en que estas no se encuentren en un nivel aceptable.